ВВЕДЕНИЕ.. 3

ГЛАВА 1. Заработная плата как объект учета. 6

1.1. Нормативно-правовое регулирование зарплаты . 6

1.2. Состав и структура фонда оплаты труда. 9

1.3. Основные факторы, влияющие на организацию оплаты труда. 15

ГЛАВА 2. Бухгалтерский учет оплаты труда в ООО «Мега». 17

2.1. Характеристика предприятия. 17

2.2. Принципы организации рабочего времени. 18

2.3. Формы и системы оплаты труда. 23

2.4. Синтетический и аналитический учет расходов на оплату труда. 33

ГЛАВА 3.Налогообложение заработной платы. 43

3.1.Учет налога на доходы с физических лиц. 43

3.2. Учет единого социального налога. 51

3.3. Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

64

3.4. Отчетность по заработной плате, порядок ее составления. 70

Заключение.. 77

Список литературы. 82

Приложения. 85

ВВЕДЕНИЕ

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области бухгалтерского учета оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и нормы оплаты труда, материального стимулирования его сотрудников.

Понятие «заработная плата» наполнилась новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования),включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).

Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Целью работы является изучение теоретического и практического аспекта бухгалтерского учета заработной платы, а также основных аспектов налогообложения. Для выполнения поставленной цели представляется необходимым решить следующие задачи.

-определить понятие и сущность оплаты труда, ее формы и системы;

-рассмотреть содержание и особенности синтетического учета расчетов с персоналом по заработной плате;

-рассмотреть начисление оплаты труда, порядок удержаний и отчислений с фонда заработной платы;

-рассмотреть основные налоги, связанные с заработной платой и фондом оплаты труда;

-изучить построение бухгалтерского учета, налогообложение заработной платы и организацию этих процессов.

Рассматривая проблемы оплаты труда, даже неискушенный в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплат и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей. Также важным и особенно актуальным в сегодняшних условиях развития экономики России элементом регулирования вопросов оплаты труда является своевременность выплаты работодателем заработной платы.

Предметом исследования является бухгалтерский учет и налогообложение заработной платы.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Мега», которое создано и действует на основе учредительного договора и устава.

Основным видом деятельности является оказание услуг по переработке давальческого сырья. Предприятие занимается производством кроненпробки.

Список литературы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30.06.2003г. № 86-ФЗ).

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 30.06.2003г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (в ред. от 09.07.2002г.).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 22.05.2003г.).

5. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (в ред. от 04.07.2003г.).

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 21.10.1994г. (в ред. от 10.01.2003г. №37-ФЗ).

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 22.12.1995г. (в ред. от 26.03.2003г. №15-ФЗ).

8. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998г. № 14-ФЗ (в ред. от 26.03.2003г.).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Минфин от 24.03.2000г. №31н).

10. «Положение об особенности начисления средней заработной платы» (Постановление Правительства РФ от 11.04.2003г. №213).

11. Разъяснения Минтруда РФ от 24.12.2003г. №5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности родам в 2004г» (Постановление Минтруда РФ от 24.12.2003г. №89).

12. Рекомендации по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме (Постановление Минтруда от 14.07.1993г. №135).

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (Минфин РФ от 31.10.2000г. №94н).

14. Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан (Постановление ФСС РФ от 19.04.1994г. №21).

15. «Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Постановление Правительства РФ от 02.03.2000г. №184).

16. «Правила отнесения (подотраслей) экономики к классу профессионального риска» утвержденные постановление Правительства РФ от 31.08.1999г. №975 (в ред. от 26.12.2001г. №907).

17. Порядок подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также видов деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами» (утвержден Постановление ФСС РФ от 06.02.2002г. №12).

18. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (Госкомстат РФ от 06.04.2001г. №26).

19. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (Приказ МНС РФ от 05.07.2002г. №БГ-3-05/344, с изменениями от 26.05.2003г.).

20. Бухгалтерский учет и отчетность: основные нормативные акты / Сост. Стяжкина Т.А. – М.: Издательство «Экзамен», 2004.

21. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2003.

22. Незамайкин В.Н., Юрзинов И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинов. – М.: Издательство «Экзамен», 2004.

23. Чебокарева В.В., Романенков Р.Л. Заработная плата 2004: Практическое пособие, - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

24. Чипуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. Особенности налогового учета. СПб.: Питер, 2002.

25. Бакина С., «Пособия по временной нетрудоспособности» Финансовая газета №33, 2003.

26. Гейц И.В., «Основы организации и применения бестарифной системы оплаты труда в организации», Заработная плата, №4 2003.

27. Кузнецова В.А., «Расчет с работниками при увольнении», Заработная плата №14, 2003.

28. Лямина И.В., «Расчет среднего заработка», Аудиторские ведомости, №8, 2003.

29. Полетаев А.В., «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Заработная плата, №4 2003г.

30. Титова И.В., «Уплата единого социального налога», Финансовая газета, №30, 2003.

31. Шарова С.В., «Расходы на оплату труда: трудовой и налоговый аспекты», Российский налоговый курьер, №6, март 2002.

приложений нет