|
Введение
Экономическая теория определяет сущность денег как особого товара, служащего всеобщим эквивалентом обмена товаров. Денежные средства, согласно экономической теории, выполняют следующие функции:
- мера стоимости товара;
- средство обращения и обеспечения обмена товарной продукции;
- средство накопления и сбережения капитала;
- средство платежа;
- функция мирового эквивалента.
В соответствии с функциями и сущностью деньги являются важнейшим элементом хозяйственной деятельности любого предприятия, организации. Все расчетные взаимоотношения между хозяйствующими субъектами рыночной экономики носят денежный характер. Деньги, денежные средства могут легко и быстро преобразовываться в любой момент в другие материальные ценности и поэтому считаются показателем ликвидности всех других материальных ценностей.
Под ликвидностью активов понимается скорость их превращения в денежные средства, а денежные средства являются абсолютно ликвидными материалами.
Денежные средства включают в себя денежную наличность и безналичные деньги, к которым можно отнести ценные бумаги, банковские депозиты, другие высоколиквидные активы.
Денежные средства предприятия, независимо от организационно - правовой формы, могут находиться в кассе (счет 50), в учреждениях банков на соответствующих расчетных счетах (счет 51) и валютных счетах (счет 52), на специальных счетах в банках (счет 55), а также учтены как переводы в пути (счет 57) или финансовые вложения (счет 58).
Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации их бухгалтерского учета. Все расчетно-денежные операции, в силу важности их значения в эффективной организации системы денежных расчетов, являются объектами бухгалтерского учета. В бухгалтерии сосредоточена вся информация, характеризующая состояние и движение денежных средств предприятия.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- полный и своевременный учет операций с денежными средствами;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.
Важное значение для предпринимательской деятельности организаций имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленную ими продукцию, товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производят либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляют с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, т.е. посредством совершения различных банковских, кредитных и расчетных операций. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность.
Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно осуществляется управление денежными потоками, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Надлежаще поставленный бухгалтерский учет данного вида активов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепление платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.
Одна из главнейших целей бухгалтерского аппарата – обеспечивать контроль за соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. Cледует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.)
Актуальность темы обусловлена тем, что на каждом, тем более на крупном предприятии, организации существует своя система учета и контроля за денежными потоками. Однако не всегда организации удается добиться эффективного управления денежными средствами. Данная работа раскрывает основные принципы учета денежных средств на примере торговой компании ООО «Макс», а также показывает основные ошибки, связанные с учетом денежных средств, обнаруженные путем проведения аудита и анализа.
Целью данной работы является изучение основных функций бухгалтерского учета денежных средств, а также аудита и анализа денежных потоков:
изучение основных положений и терминов;
правового регулирования бухгалтерского учета и аудита денежных средств;
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
организация контроля за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, а также наблюдения за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы;
Объектом исследования данной работы является деятельность торговой компании ООО «Макс». Примеры и ситуации данной работы будут рассмотрены на реальной торговой организации:
Группа компаний Виктория
ООО «Макс»
Юридический адрес: 123548, г. Москва, ул. Зацепа, д. 2, к. 5
Фактический адрес: 129085, г. Москва, ул. Расплетина, д. 33, стр.1
ИНН/КПП 7705765433/770501001
р/с 40702810838260106049
в Киевском ОСБ г. Москва
к/с 30101810400000000487
БИК 044525487
Компания занимается розничной торговлей продуктами первой необходимости – продуктами питания, хозяйственными товарами; а также имеет собственный цех по производству свежезамороженных полуфабрикатов (на сегодняшний день ассортимент составляет 9 видов), кроме того, работает цех мясных изделий и полуфабрикатов, хлебобулочных изделий. В 2006 году планируется открытие супермаркета и около 30 магазинов. Компания основана в г. Калининграде в 1993 году и работает на российском рынке более 12 лет. На московском рынке со дня открытия первого магазина прошло чуть более 3-х лет, а общее количество магазинов составляет в Москве и Московской области более 60 сетевых магазинов, а также работает распределительный центр.
Среднесписочная численность сотрудников организации составляет свыше 3000 человек.
Оборот денежных средств за год ~ 5 000 000 000,00
Момент определения налоговой базы по НДС – «по отгрузке».
Метод определения доходов и расходов по налогу на прибыль – «метод начисления».
Торговля продуктами первой необходимости носит постоянный характер, следовательно, в организации постоянно происходит кругооборот денежных потоков. Компания находится на стадии развития, и ей необходимы различные источники финансирования. В связи с тем, учет и контроль денежных потоков является важным звеном как бухгалтерского учета, так и управленческого учета, а также необходим при финансовом планировании.
В первой главе данной работы будет рассмотрен бухгалтерский учет денежных средств, а также ведение бухгалтерского учета денежных средств на примере торговой компании ООО «Макс».
Вторая глава будет посвящена аудиту денежных средств в торговой компании ООО «Макс» с приложением выдержек из аудиторского заключения.
В третьей главе будет рассматриваться анализ денежных потоков торговой компании ООО «Макс», кроме того, составление отчета о движении денежных средств торговой компании ООО «Макс».
Диплом имеет приложения, которые дополняют все три главы.
|
На уровень вверх
Купить