Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В соответствии с планом счетов, аналитический учет по счету ведется в разрезе видов налогов. Так, к счету могут быть открыты следующие субсчета:
68-1 Налог на доходы физических лиц;
68-2 Налог на прибыль;
68-3 Налог на добавленную стоимость;
68-4 Транспортный налог и другие.
По дебету счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, принятые к зачету с бюджетом, то есть уменьшающие задолженность по НДС, либо суммы восстановленного НДС. Причем, к зачету принимаются лишь те суммы, для принятия которых есть все основания. Остальные суммы предъявленного НДС отражаются на счете 19 «НДС».
Кредитуется счет на суммы, начисленных к уплате налогов. По субсчету расчетов по налогу на прибыль, отражаются также суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Сальдо по субсчетам показывает задолженность предприятия перед бюджетом (если кредитовое), иначе – переплату в бюджет.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается от начисленной заработной платы по установленной законодательством ставке. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. В том числе в состав дохода граждан включаются: суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями физическим лицам, в частности оплата стоимости: коммунально-бытовых услуг; разного рода абонементов, подписки на газеты, журналы и книги; питания, лечения и многие другие виды доходов.
В системе налогообложения Российской Федерации предусмотрен ряд преимуществ для определенных категорий налогоплательщиков в виде различных льгот, вычетов, которые оказывают непосредственное влияние на формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Законодательством определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.
Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета организации не позднее даты выплаты заработной платы.
Налог на прибыль уплачивается, как уже ясно из названия, из прибыли предприятия. При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу. В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом: Дт. 99 – Кт. 68. Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дт 99 - Кт 68), отложенных налоговых обязательств (Дт 68 – Кт 77) и отложенных налоговых активов (Дт 09 - Кт 68). В целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы.
|