ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА РИЭЛТЕРСКИХ УСЛУГ КАК ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДМЕТА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

1.1. Характер деятельности ООО «Новоселье» 6

1.2. Нормативно-правовая база организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки налога на добавленную стоимость 20

1.3. Оценка объектов недвижимости и порядок учета НДС по ним при различных вариантах оформления гражданско-правовых сделок 25

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «НОВОСЕЛЬЕ»

2.1. Методика формирования НДС в ООО «Новоселье» 33

2.2. Определение объема и методов аудиторской проверки 40

2.3. Разработка программы аудита налоговых обязательств по НДС ООО «Новоселье» 44

ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС ООО «НОВОСЕЛЬЕ»

3.1. Проверка техники заполнения первичных документов 57

3.2. Проверка объекта налогообложения и правомерности применения вычетов 61

3.3. Аудиторское заключение 64

ГЛАВА 4. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РОЛИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ РИЭЛТЕРСКИХ УСЛУГ В ЧАСТИ НДС 68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77

ПРИЛОЖЕНИЯ 84

ВВЕДЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из самых сложных для исчисления налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно от-носят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеоб-разных надбавок взимаются через цену товара.

НДС занимает важное место в системе налогов России, его доля в струк-туре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ 2004 г. (согласно данным Минфина РФ) составляет около 47%.

В связи с этим изучение практики учета движения стоимостных величин составляет главный объект внимания ученых и практиков. Актуальность вопро-сов отражения в бухгалтерском учете результатов движения стоимостей товаров (работ, услуг), обуславливающих возникновение обязательств по НДС, очевид-на, поскольку с этим налогом связаны финансовые риски предприятий.

Все вышесказанное определяет выбор темы выпускной квалификацион-ной работы (ВКР) «Аудит налоговых обязательств риэлтерской фирмы (на примере НДС)».

Подготовка ВКР проводилась на основе анализа содержания законода-тельных актов, нормативных документов по вопросам хозяйствования предпри-ятий в рыночных условиях и по вопросам организации бухгалтерского учета и аудита по избранной теме исследования. При этом были использованы источ-ники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по вопросам учета налога на добавленную стоимость. При этом не-обходимо упомянуть экономистов, как Данилевский Ю.А., Жигулева И., Ильи-на Т.А., Исанова А., Коротчаева Н.М. и др., труды которых посвящены изуче-нию и анализу природы исчисления налоговой базы и суммы налога.

Практическая часть работы подготовлена по материалам аудиторских проверок фирмы ООО «Новоселье», одним из основных видов деятельности ко-торого является оказание риэлтерских услуг физическим и юридическим лицам.

Целью данной ВКР является изучение вопросов бухгалтерского учета и аудита налога на добавленную стоимость в риэлтерской фирме.

Основными задачами ВКР, поставленными для достижения данной цели, являются:

- изучение методологических аспектов организации бухгалтерского учета НДС, в том числе анализ законодательства, регламентирующего учетный процесс;

- изучение риэлтерских услуг как объекта налогообложения и взаимосвязь правовых основ организации риэлтерской деятельности с порядком исчисле-ния и уплаты НДС;

- оценка системы внутреннего контроля аудируемой фирмы, в том числе в части формирования налогооблагаемых баз по налогу на добавленную стои-мость;

- порядок организации бухгалтерского учета налога на добавленную стои-мость на примере конкретного предприятия;

- проведение аудиторской проверки налоговых обязательств по НДС конкрет-ной риэлтерской фирмы за 2002-2003 гг. и представление аудиторского за-ключения по обозначенному вопросу.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс РФ, часть 1,2

2. Налоговый Кодекс РФ, часть 1,2

3. Федеральный закон от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14.12, 30.12.2001 г.)

4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23.07.1998 г., 28.03, 31.12.2002 г., 10.01, 28.05, 30.06.2003 г.)

5. Федеральный закон от 07.07.2003г. № 117 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ»

6. «Учетная политика организаций». ПБУ 1/98 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9.12.1998 г. № 60н)

7. «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». ПБУ 2/94 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 20.12.1994 г. №167)

8. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10.01.2000 г. № 2н)

9. «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6.07.1999 г. № 43н)

10. «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9.06.2001 г. № 44н)

11. «Учет основных средств». ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. № 26н)

12. «События после отчетной даты». ПБУ 7/98 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 25.11.1998 г. № 56н)

13. «Условные факты хозяйственной деятельности». ПБУ 8/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 28.11.2001 г. № 96н)

14. «Доходы организации». ПБУ 9/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6.05.1999 г. №32н)

15. «Расходы организаций». ПБУ 10/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6.05.1999 г. № 33н)

16. «Информация об аффилированных лицах». ПБУ 11/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. № 5н)

17. «Информация по сегментам». ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.01.2000 г. № 11н)

18. «Учет государственной помощи». ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 г. № 92н)

19. «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н)

20. «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». ПБУ 15/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 2.08.2001 г. № 60н)

21. «Информация по прекращаемой деятельности». ПБУ 16/02 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 2.07.2002 г. № 66н)

22. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 115н)

23. «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н)

24. «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено Приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н)

25. «Информация по совместной деятельности» ПБУ 20/03 (приказ Минфина России от 24.11.2003 г. № 105н)

26. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914 (с изменениями от 15.03.2001 г., 27.07.2002 г., 16.02.2004 г.)

27. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. – «Статус-Кво 97», 2003 г.

28. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. – М.: «Экономика» 2002г.

29. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный и официальный комментарий к НДС. – М.: «Аналитика- Пресс», 2000г

30. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность налогообложение в 2т. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2002г.

31. Волошин Д.А. «Входной» НДС по основным средствам - сложные вопросы - «Главбух», № 22, ноябрь 2003 г.

32. Власова М. Освобождение от уплаты НДС: некоторые вопросы применения статьи 145 главы 21 НК РФ - Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 5, февраль 2003 г.

33. Газарян А.В. Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и добавленную стоимость// «Бухгалтерский учет», № 24, декабрь 2000 г.

34. Газарян А.В. Методы аудиторской выборки// «Бухгалтерский учет», № 15, август 2000 г.

35. Данилевский Ю.А. Аудит.- М.:«Бухгалтерский учёт», 2000г.

36. Жигулева И. Лазейки для НДС. Прячем деньги за границей – «Двойная запись", № 1, январь 2004 г.

37. Жуков В.Н. Учет налоговых обязательств по НДС при расчетах векселями – «Бухгалтерский учет», № 11, июнь 2003 г.

38. Заровнядный И.А. НДС при упрощенной системе налогообложения - «Главбух», № 15, август 2003 г.

39. Игнащенко М.В. Применение ставки НДС в 2004 г. – «Аудиторские ведомости», № 3, март 2004 г.

40. Ильина Т.А. Возврат товаров и НДС – «Главбух», № 5, март 2004 г.

41. Ильина Т.А. Заполняем новую декларацию по НДС - «Главбух», № 3, февраль 2004 г.

42. Исанова А. Нарушения: типичные и не очень. Что находят при проверке НДС – «Двойная запись», № 4, апрель 2004 г.

43. Исанова А. НДС в новом свете. Методичку подкорректировали – «Двойная запись», № 2, февраль 2004 г.

44. Исанова А. Безвозвратный налог. Как через суд возместить НДС – «Двойная запись», № 10, октябрь 2003 г.

45. Исанова А. Нормируемые расходы. Для прибыли и НДС – «Двойная запись», № 3, март 2003 г.

46. Каляев К.С. Предприятие меняет методы уплаты НДС и налога на прибыль – «Главбух», № 24, декабрь 2003 г.

47. Карелина С. Новая ставка - новая декларация. Изменения НДС – «Двойная запись», № 1, январь 2004 г.

48. Карпов И. Пояснительная записка к декларации по НДС – «Практическая бухгалтерия», № 4, апрель 2003 г.

49. Колоколова Л.А. Бухгалтерский учёт и отчётность. - изд. АМБ, 2001г.

50. Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 1998г.

51. Коротчаева Н.М. Особенности определения налоговой базы по НДС - «Бухгалтерский учет», № 15, август 2002 г.

52. Коротчаева Н.М. Подтверждение права на применение нулевой ставки по НДС – «Бухгалтерский учет», № 7, апрель 2002 г.

53. Коротчаева Н.М. НДС: налоговые вычеты – «Бухгалтерский учет», № 5, март 2003 г.

54. Курбангалеева О.А. Исчисление НДС при операциях с основными средствами. – «Главбух», 2002 г.

55. Куприянов С.А. Можно ли принять к вычету НДС, если он не выделен в платежке? – «Главбух», № 4, февраль 2004 г.

56. Кучина А.И. «Входной» НДС: снижение ставки - «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в торговле», № 1, I квартал 2004 г.

57. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А. Бухгалтерский учёт. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2003г.

58. Ларичев А.Ю. Аудит налога на добавленную стоимость – «Аудиторские ведомости», № 1, январь 2004 г.

59. Ломов И. Как не платить НДС с авансов – «Практическая бухгалтерия», № 4, апрель 2003 г.

60. Лосицкий О.А. Оформление счетов-фактур и уплата НДС по договору комиссии - «Главбух», № 4, февраль 2003 г.

61. Личутина О. Карман для НДС. Что попало, то пропало – «Двойная запись», № 8, август 2003 г.

62. Малявкина Л.И. Раздельный учет при продаже товаров, облагаемых и не облагаемых НДС – «Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2003 г.

63. Михайловская Ю.В. Исчисление НДС с авансов – «Главбух», № 21, ноябрь 2002 г.

64. Мельников А.К. Причины обособления налогового аудита от сопутствующих услуг// «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 11, ноябрь 2002 г.

65. Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Аудиторская выборка»// «Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2004 г.

66. Неверов Г.Н. Льгота по НДС: нужен ли счет-фактура – «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в сфере образования», № 1, I квартал 2003 г.

67. Огиренко Е.А. «Переходные» проблемы НДС: как не переплатить - «Главбух», № 23, декабрь 2003 г.

68. Островский А. Книги для расчетов по НДС приведены в соответствие с кодексом – «Двойная запись», № 3, март 2004 г.

69. Оточина Н.В. Организация оплатила покупку наличными. Как зачесть НДС и списать расходы? – «Главбух», № 21, ноябрь 2003 г.

70. Подольский В.И. Аудит. – М.: «Аудит – ЮНИТИ», 2000г.

71. Панкова С.В., Терентьева Т.А. Аудит формирования налоговых вычетов по НДС в торговой организации – «Аудиторские ведомости», № 3, март 2002 г.

72. Пархачева М.А. Изменение ставки НДС: что ожидает налогоплательщиков? – «Судебно-арбитражная практика Московского региона. Вопросы правоприменения», № 1, январь-февраль 2004 г.

73. Подпорин Ю. НДС: где неясности - там и споры. - Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 12, март 2003 г.

74. Рабинович А.М. Монтаж оборудования: когда можно возместить «входной» НДС из бюджета? – «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», № 1, I квартал 2003 г.

75. Рабинович А.М. Учет и налогообложение риэлтерской деятельности – «Бухгалтерский учет», № 3, февраль 2002 г.

76. Рагозин Б.А., Павлова Л.П. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях в 4. – М.: «Налоги и налоговое планирование», 1997г.

77. Радзинский Г. Добавь слова. И вычти НДС – «Двойная запись», № 5, май 2003 г.

78. Родионов А. «Штрафной» НДС: первые победы налогоплательщиков ( - «Двойная запись», № 3, март 2004 г.

79. Соколов Я.В. Основы аудита. –М.: «Бухгалтерский учёт», 2002г.

80. Соколова Е. Проводки от Минфина. По отражению «экспортного» НДС – «Двойная запись», № 7, июль 2003 г.

81. Слатецкая Н.Ю. Планирование аудиторской проверки// «Аудиторские ведомости», № 10, октябрь 2003 г.

82. Тараненко М. Подсчитали - прослезились. Подведены итоги возможных потерь от введения НДС-счетов – «Двойная запись», № 2, февраль 2004 г.

83. Фролов С.П. Исчисление НДС при экспорте товаров (работ, услуг). – «Главбух», 2002 г.

84. Шакуров Р. Деление для торговли. Распределение затрат и НДС – «Двойная запись», № 4, апрель 2003 г.

85. Шапошников А.А., Лутов Д.С. Границы достоверности в аудите// «Аудиторские ведомости», № 4, апрель 2003 г.

86. Швецов И. Проверяющих экспортный НДС стало больше – «Практическая бухгалтерия», № 6, июнь 2003 г.

87. Чвыков И. Применение вычетов по НДС с полученных авансов и при служебных командировках - ФПА АКДИ «Экономика и жизнь», выпуск 2, февраль 2003 г.

88. Коротко. Советы аудиторам по проверкам// «Учет, налоги, право», № 19, май 2004 г.

89. «НДС: проблемы старые и новые» (интервью с В.П. Кувалдиной, советником налоговой службы РФ III ранга) - «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в торговле», № 1, I квартал 2004 г.

90. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. –«Новый 2001» Издательство «Ось-89»

91. «Спецсчет для НДС появится у всех» (интервью с Н.А. Комовой, заместителем руководителя департамента налоговой политики Минфина России) –«Главбух», № 21, ноябрь 2003 г.

92. «Спецсчета для НДС грозят всем предприятиям» (интервью с М.М. Задорновым, заместителем председателя комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам) – «Главбух», № 19, октябрь 2003 г.

Примечаний нет.