Взаимосвязь бухгалтерского (финансового) и налогового учета по кругу операций, связанных с осуществлением материальных расходов.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Внереализационные расходы

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Задание:

Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по объекту основных средств - холодильной витрине за август, сентябрь и октябрь 2003 г.

" если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом;

" если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится нелинейным методом.

Ситуационная задача 2.

Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:

(а) налога на прибыль;

(б) единого налога.

1. расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

2. средства, перечисляемые профсоюзным организациям;

3. расходы на добровольное страхование имущества;

4. расходы на командировки;

5. расходы на оплату услуг банков.

Задание:

Рассчитайте сумму доходов ООО "Алмаз" за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:

" по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);

" по правилам главы 26.2 НК РФ.

Задание:

1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.

2. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.

Задание:

1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.

2. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.

Задание:

1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.

2. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.

Задание:

1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.

2. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ООО "Топлекс", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.

Задание:

1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Диадема" за январь 2003 г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за январь 2003 г.

3. Квалифицировать рассчитанные в п.2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Список литературы

Вариант 7.

Взаимосвязь бухгалтерского (финансового) и налогового учета по кругу операций, связанных с осуществлением материальных расходов.

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

" расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

" потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли; утвержденных в порядке, установленном

" технологические потери при производстве и (или) транспортировке;

Статьей 313 НК РФ вводится понятие налогового учета. Налогооблагаемую прибыль необходимо рассчитывать не по данным бухучета, а по данным специальных регистров налогового учета, которые должен вести налогоплательщик.

Расходы в налоговом учете делятся на две группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

" материальные затраты;

" затраты на оплату труда;

" начисление амортизации и прочие расходы.

Материальные расходы - это прямые расходы на изготовление, хранение и транспортировку продукции. Под эту категорию подпадают расходы на покупку сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов, запчастей и расходных материалов, невозвратной тары, оплату топлива, энергии всех видов и воды, работ и услуг производственного характера и другие подобные расходы.

К материальным затратам относятся также потери продукции при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, установленных Правительством РФ.

В расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам по трудовым договорам (кроме материальной помощи и подобных выплат), а также расходы на личное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

К этой группе относятся все косвенные расходы налогоплательщика, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, в частности:

" платежи за аренду имущества (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом отнесение на затраты этих платежей не увязано в ст. 264 НК РФ с государственной регистрацией договоров аренды;

" консультационные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ);

" юридические и информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ);

" маркетинговые исследования, связанные с производством и реализацией (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ);

" подбор персонала (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ);

" услуги по ведению бухгалтерского учета (пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом отнесение на затраты бухгалтерских, юридических и маркетинговых услуг не увязано в ст. 264 НК РФ с наличием (отсутствием) аналогичных работников или служб в штате организации-налогоплательщика;

" услуги связи, включая Интернет (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);

" подготовку кадров в лицензированных образовательных организациях (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), кроме получения работниками высшего и среднего специального образования (пп. 3 п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее эти расходы лимитировались, теперь таких ограничений не установлено;

" расходы на оплату охраны имущества и иных услуг охранной деятельности (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ранее отнесение этих услуг на затраты ограничивалось только сторожевой охраной;

" расходы на страхование имущества (как обязательное, так и добровольное) в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ);

" на страхование гражданской ответственности, если это предусмотрено законодательством РФ или "общепринятыми международными требованиями" (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Перечень прочих расходов носит открытый характер. Согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов входят и другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2

2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 19 ноября 2002 г. N 114н

3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" ПБУ 5/01 Министерство финансов Российской Федерации Приказ от 9 июня 2001 г. N 44н

4. Бухгалтерский учет: Краткий курс / В.И. Руденко. М.: Дашков и К, 2002.

5. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: 1998.

6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38н). М.: Мысль, 2003.

Примечаний нет.