Введение 4

Пояснительная записка ООО «Родон» 8

1 Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансовой деятельности организации

1 1 Состав и формы отчетности организации 9

1 2 Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и структура 15

1 3 Правила составления, заполнения и представления бухгалтерского баланса:

- инвентаризация 44

- исправление ошибок 47

- события после отчетной даты 58

- реформация баланса 61

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс» 67

- распределение прибыли 67

- пояснительная записка 77

2 Анализ финансового состояния организации ООО «Родон» на основе данных бухгалтерского баланса

2 1 Основные характеристики и понятия финансового состояния организации 82

2 2 Оценка и анализ состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса 92

2 3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

2 4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 103

2 5 Определение характера финансовой устойчивости организации 111

Заключение 125

Список используемых источников и литературы 132

Приложение 1 135

Приложение 2 137

Введение

Получив широкую экономическую свободу, субъекты хозяйствования оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения про¬изводства, полностью ощутили бизнес-риски всех уровней - коммерчес¬кие, финансовые, валютные. В этих условиях была глубоко осознана зна¬чимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-пла¬нирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятель-ности. Одним из источников такой информации служит бухгалтерская отчетность ор-ганизации, которая становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Бухгалтерская отчетность российских компаний предоставляет пользователям массу необходимой и нужной информации, но сегодня она еще не обеспечивает пол-ноту, достоверность и объективность информации в такой степени, в какой ее обес-печивает МСФО. Поэтому финансовая отчетность в России (во многом все еще регу-лируемая государственными нормативными актами) должна постепенно приближать-ся к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Однако она может быть признана соответствующей международным стандартам, только если будет от-вечать всем требованиям МСФО и интерпретаций. В связи с этим в Российской Фе-дерации Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998г. № 283 утверждена про-грамма реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также одобрена приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. № 180 «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Россий-ской Федерации на среднесрочную перспективу». Данные нормативные акты преду-сматривают формирование системы стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в РФ с основными тенденциями внедрения стандартов на международном уровне, совершенствование нормативного правового регулирования и др.

Принимая во внимание подготовку к переходу на международные стандарты финансовой отчетности, требования к ней в России ужесточаются, поскольку каждому субъекту хозяйствования приходится гармонизировать свою отчетность с требова-ниями МСФО и российских правил, что предполагает более развернутую ее интер-претацию. Это проявляется в нескольких направлениях.

Во-первых, субъекты хозяйствования получили право самостоятельного фор-мирования отчетности, т.е. право включение (исключения) в формы из норм отчетно-сти дополнительных строк и граф, если это позволяет более полно понять содержа-ние их экономической деятельности. До сих пор это право остается невостребован-ным, и органам, ответственным за нормативное регулирование отчетности, приходит-ся давать дополнительные рекомендации, определяющие, какие позиции и при каких условиях должны быть введены в отчетность, хотя совершенно очевидно, что они не могут охватить всего многообразия факторов.

Во-вторых, любой субъект хозяйствования, заинтересованный в своем успешно развитии, должен использовать отчетность как способ доказательства своей надеж-ности в качестве партнера, чтобы максимально привлечь потенциальных клиентов и поставщиков (подрядчиков). В этой связи очень важно, чтобы руководители и специа-листы организаций (лица, принимающие управленческие решения) умели «читать» отчетность, т.е. делать оценку имущественного и финансового состояния партнера по ее данным. Концепция как раз уделяет большое внимание этому вопросу и преду-сматривает обучение не только бухгалтеров и аудиторов, но и заинтересованных пользователей. В этом случае финансовая (бухгалтерская) отчетность позволяет сни-зить риск принимаемого решения, становясь источником информации при заключении договоров и выборе системы расчетов с партнерами.

В-третьих, информация о капитале организации и пояснения к ней могут спо-собствовать повышению инвестиционной привлекательности организации.

Таким образом, данные финансовой (бухгалтерской) отчетности становятся ар-гументами в диалогах при принятии финансовых решений.

Бухгалтерский баланс является основной и наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности. Его данные активно используются при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, основной целью которого ставится получе-ние небольшого количества наиболее информативных параметров, дающих объек-тивную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изме-нений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

В связи с этим обоснованность принимаемых решений будет в немалой степе-ни определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности и бухгал-терского баланса, в частности, включая всю пояснительную информацию. Достовер-ность информации, используемой в процессе анализа бухгалтерской отчетности, на-прямую зависит от полноты раскрытия всех существенных данных, характеризующих финансовое состояние организации.

Надежность информации определяется качеством учетной работы в организа-ции и системой внутреннего контроля.

В качестве обязательных условий, обеспечивающих реальность баланса, могут быть выделены следующие: согласованность баланса с бухгалтерскими книгам и до-кументами; соответствие результатам инвентаризации, т.е. инвентарность баланса; корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие ин-формации баланса реальному имущественному и финансовому состоянию организа-ции.

Дипломная работа состоит из двух частей.

В первой части бухгалтерский баланс рассматривается с точки зрения источни-ка информации о финансово-хозяйственной деятельности и как база для проведения финансового анализа. В дипломной работе дается понятие баланса, рассматривается его состав и структура, а также ряд мероприятий, предшествующих составлению го-дового баланса. Делается акцент на роли пояснительной информации в анализе фи-нансово-хозяйственной деятельности организации.

Во второй части раскрывается понятие финансового состояния организации, определяется круг пользователей финансовой отчетности, проводится исследование структуры и динамики финансового состо¬яния предприятия при помощи сравнитель-ного аналитичес¬кого баланса, а также рассматриваются основные показатели, на ос-нове которых проводится анализ по данным баланса.

В качестве примера взят годовой баланс ООО «Родон». К нему прилагается пояснительная записка и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Т.к. ООО «Ро-дон» является малым предприятием, остальные формы в составе годового отчета не представляются.

Список используемых источников и литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организм ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н.

3. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (вместе с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденных приказом № 94н от 31.10.2000г.

5. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (утв. постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998г. № 283).

6. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. № 180).

7. Медведев М.Ю. ПБУ 1-20 (положения по бухгалтерскому учету): Постатейные комментарии.- 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.-616с.

8. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2004 год: сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 800 с.

9. Мещеряков В.И. Годовой отчет – 2004. –М.: «Бератор», 2004. – 512 с.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. 336с.

11. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – М.: Омега-Л, 2004. – 408с.

12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 639с.

13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ООО «ТК Велби, 2002. 448 с.

14. журнал «Главбух» №7, апрель 2005г. Квартальная отчетность. (ошибки, б/б)

15. журнал «Главбух» №23, декабрь 2004г.

16. журнал «БУХ.1С» № 8/2004г.

17. Документ «Аудиторские ведомости» № 2, февраль 2005 года. Сравнение отечественных и международных стандартов учета и отчетности.

18. Документ «Московский бухгалтер» № 2, февраль 2005 года. Зачем московским коммерсантам «европейские» балансы.

19. Документ «ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА» № 3, январь 2005 года. «МСФО и российские стандарты: направление на сближение» (интервью с Л.З. Шнейдманом, директором департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина России).

20. Документ «Московский бухгалтер» № 21, май 2005 года. Особенности применения МСФО в Российской Федерации.

21. Документ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР» № 3, февраль 2005 года. Особенности формирования показателей годового баланса.

22. Документ «ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА» № 7, февраль 2005 года. Отражение событий, произошедших после отчетной даты.

23. Документ «ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ» № 2, февраль 2005 года. Сводим концы с концами.

24. Документ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР» № 1-2, январь 2005 года. Реформация баланса.

25. Документ «КОНСУЛЬТАНТ БУХГАЛТЕРА» № 1, январь 2005 года. Реформация бухгалтерского баланса за 2004 год.

26. Документ «БЕРАТОР. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА».

27. Документ «ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ» № 4, апрель 2005 года. Делим прибыль.

28. Документ «ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА. РЕГИОНАЛЬНЫЙ ВЫПУСК» № 12, март 2005 года. Использование чистой прибыли организации.

29. Документ «ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА» № 19, май 2005 года. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в акционерном обществе.

30. Документ «ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ» № 3, март 2005 года. Годовое собрание акционеров. Отличный повод опоздать с отчетом.

31. Документ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР» № 5, март 2005 года. Важные изменения по годовой бухгалтерской отчетности.

32. Документ «ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ» № 3, март 2005 года. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности.

Примечаний нет.