Специфика налогообложения в оффшорных зонах

Специфика налогообложения в оффшорных зонах

В современных экономических условиях особое значение отводится совершенствованию налоговой системы на макроэкономическом (государственном) уровне и микроуровне субъектов предпринимательской деятельности. Важная роль при этом придается использованию налоговых рычагов регулирования экономики и грамотному налоговому планированию хозяйствующих субъектов.

Недооценка стимулирующего воздействия реформы налоговой системы на экономику приводит к росту налогового давления, препятствует активному инвестированию и, как следствие, к утечке капитала за рубеж при общем снижении налоговой дисциплины. Мировой опыт развития рыночной экономики показывает целесообразность создания в отдельных регионах так называемых оффшорных зон, т. е. избирательных территорий, в которых при благоприятном налоговом климате предпринимательская деятельность находится под регулирующим контролем государства.

В Российской Федерации существует несколько территорий, аналогичных оффшорным и подпадающих под статус "свободная экономическая зона".

Мировой опыт показывает, что при создании оффшорной зоны основными факторами являются: наличие или отсутствие природных ресурсов; приграничное расположение, определяющее возможность внешнеэкономических связей; принадлежность к зоне повышенного предпринимательского риска (политическая и экономическая нестабильность, возможность военных действий) и др.; недостаток собственных (финансовых возможностей для стабильного поступательного развития региона). Существует два вида оффшорных зон: налоговая гавань, характеризующаяся освобождением от налогообложения доходов иностранного происхождения; т. е. отсутствует налог с дохода, полученного из иностранных источников (Либерия, остров Мэн, Великобритания); финансовый центр - создающий благоприятный налоговый климат для ведения инвестиционной деятельности.

Такая классификация оффшорных зон обусловлена следующими признаками: полным или частичным освобождением от отдельных видов налогов, например, отсутствием корпоративного, подоходного налогов с физических лиц, налогов на имущество, наследования, продажу, прирост капитала (Багамские острова); налоговыми льготами, например низкими ставками по кредитам, субсидируемым правительством на развитие отдельных отраслей (Люксембург); особым правовым статусом субъектов предпринимательской деятельности (Лихтенштейн, штат Делавар, США); зависимостью методов налогообложения от типов компаний, получающих статус структур, освобожденных от налогообложения, например, коллективные инвестиционные фонды - холдинги (Гибралтар, острова Джерси и Гернси); преимуществами развития отдельных сфер деятельности (банковской, страховой - Люксембург, финансовой - Швейцария); широко развитой инфраструктурой бизнеса (Кипр); отсутствием валютного контроля (Ирландия, Нидерланды и Антильские острова) и свободной конвертируемости местной валюты (Багамские острова); конфиденциальностью информации о доходах клиентов (Вануату); секретностью банковской информации (Швейцария); политической стабильностью (Венгрия); возможностью получения вида на жительство (Гибралтар),

В зависимости от методов налогового планирования, используемого предпринимателями в соответствии с особенностями исторического, политического и экономического характера региона, различают и оффшорные зоны: льготное налогообложение (предполагает фиксированный ежегодный платеж (пошлину) или понижение ставок налогообложения); налоговые каникулы и налоговые льготы (Лихтенштейн); перемещение капитала от центральной компании дочерним отделениям за рубеж (трасты в Гонконге); совмещение различных сфер деятельности в рамках финансово-промышленных групп (ФПГ) в разных регионах, когда капитал не выходит за рамки структур ФПГ (слияние производственной, банковской, финансовой, страховой деятельности отдельных структур одной ФПГ); использование механизма кредитования, инвестирования, страхования, перестрахования для оптимально эффективного размещения капитала; разработка финансовых схем с учетом структурных, финансовых, страховых механизмов для оптимизации налогооблагаемой базы; использование льготных ставок налогообложения при дешевых ресурсах (сырья, рабочей силы и т.д.) для расширения производства; перемещение юридического лица на территории большего экономического благоприятствования.

Примечаний нет.