ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1 ПАРАДИГМЫ РАЗВИТИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 8

1.1 История развития налогов 8

1.2 Сущность и функции налогов 13

1.3 Современные системы налогообложения организаций в России 16

1.3.1 Условия применения общей системы 16

1.3.2 Упрощенная система налогообложения 27

1.3.2 Единый налог на вмененный доход 30

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО В «СЕЛЬХОЗПРОМ» ЗА 2005-2007 ГГ. 32

2.1. Экономическая характеристика исследуемого предприятия 32

2.2 Виды налогов, уплачиваемых исследуемым предприятием 34

2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «СЕЛЬХОЗПРОМ» 37

ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 49

3.1 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в организации 49

3.2 Выводы по результатам анализа налоговых платежей ООО «Сельхозпром» 50

3.3 Пути решения налоговых проблем 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64

ПРИЛОЖЕНИЯ 68

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше¬ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово¬ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого¬вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выде¬лить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помо¬щи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стра¬не возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи¬нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли¬вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на¬конец, третий, современный, этап - государство берет в свои ру¬ки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

Основной целью выполнения данного дипломного проекта является анализ уплаты налогов ООО «Сельхозпром», выяснение возможности (или невозможности) уплаты налогов исследуемым предприятием, вычленение причин, способных повлиять на порядок и сроки поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

Для достижения поставленной целей необходимо решить задачи:

- парадигмы развития налоговой системы России;

- провести анализ уплаты налогов ООО «Сельхозпром»;

- выявить виды налогов, уплачиваемые исследуемым предприятием;

- рассмотреть проблемы по исполнению обязанностей по уплате налогов и пути их решения.

Задачей данного проекта является систематическое обобщение сведений о налоговых платежах организации, анализ налоговых деклараций по различным видам налогов, разработка конкретных рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

Объект исследования в данном дипломе является хозяйственной деятельности ООО «Сельхозпром» за 2005-2007 гг.

В ходе выполнения работы использованы методы финансового, хозяйственного, управленческого анализа, данные налоговых деклараций по различным налогам, методы антикризисного управления.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

6. Федеральный закон от 04.05.1999 №95-ФЗ «О безвозмездной помощи Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах».

7. Федеральный закон от 15.12..2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

8. Федеральный закон от 31.12.2002 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях, применяющих специальные налоговые режимы».

9. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

10. Федеральный закон от 17.12.1998 №191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации».

11. Приказ Минфина Российской Федерации от 17.03.2005 №42н «Об утверждении формы заявления о предполагаемом доходе, подлежащим обложению единым социальным налогом».

12. Приказ Минфина Российской Федерации от 17.01.2006 №7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

13. Приказ Минфина Российской Федерации от 07.02.2006 №24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения».

14. Приказ Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации от

30.02.2005 № САЗ-3-19/127 «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате налогов и сборов, а так же пени».

15. ПБУ 18/02 от 19.11.2002 №114н «Учет расчетов по налогу на прибыль».

16. ПБУ 9/99 от 06.05.1999 №32н «Доходы организации».

17. ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н «Расходы организации».

18. ПБУ 4/99 от 06.07.1999 №43н «Бухгалтерская отчетность организации».

19. Письмо ФНС Российской Федерации от 14.02.2005 №22-1-12/181 «Об упрощенной системе налогообложения».

20. Письмо ФНС Российской Федерации от 29.07.2004 №03-1-08/1695/15 «О налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость».

21. Письмо Минфина Российской Федерации от 10.11.2005 №07-05-06/297 «О налоге на прибыль организаций»

22. Вестник финансов, промышленности и торговли.– 1923.– №49.– С. 115-120.

23. Вестник финансов, промышленности и торговли.– 1939.– №47.– С. 225-227.

24. Повесть временных лет /под ред. В.П. Андриановой-Перетц.–СПб,1999.–165с.

25. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России/ Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2006.– 315с.

26. Поляка Т.Б. Налоги и налогообложение/ Т.Б. Поляка.– М.: Закон и право, 2006. – 54с.

27. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение/ А.В. Петров, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт, 2006. – С. 767-781.

28. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение/ Е.Ю. Шапкова. – М.: Дашков и К, 2007. – С. 220-256.

29. Александров И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров.– М.: Дашков и К, 2007. – С. 514-537.

30. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение/ С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. – 399с.

31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Т.Ф. Юткина – М.: Дело, 2007.– С. 312-370.

32 Гуреев И.В. Российское налоговое право/ И.В. Гуреев. – М.: Экономика, 2006. – 512с.

33. Петрова Г.В. Налоговое право/ Г.В. Петрова. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2007. – 27с.

34 Черник М.Н. Налоги в рыночной экономике/ М.Н. Черник – М.: Финансы, 2005. – 115с.

35 Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс и ОПУ/ В.В. Петров – М.: Финансы и статистика, изд. 2-е, 2005 г.– 412с.

36 Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции/ В.М. Родионова, М.А. Федотова – М.: Перспектива, 2004 г.–С.39-110.

37 Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности/ Н.М. Ткаченко – Учеб. Пособие. - 2-е изд., перераб. и доп., М.: А.С.К., 2005 г.–97с.

38 Финансовый анализ/ Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2004. –11с.

39 Финансовый анализ: теория и практика/ под ред. Стояновой. Е.С. - М.: Перспектива, 2004.–117с.

40 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа/А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА-М, 2005.– С.132-137.

41 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: Юни-Глоб, 2006. –С.97-112.

42 Сайфулин Р.С. Финансовый анализ на предприятии/ Р.С. Сайфулин - М.: – ИНФРА-М, 2005.– С.97-102.

43 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Под ред. С. К. Семенова. – М.: Экзамен, 2005. – 448с.

44 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Под ред. О. И, Лаврушина – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: 2005. - 560с.

45 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Щегорцов В.Л., Таран В. А. – М.: ЮНИТИ, 2005. - 383с.

46 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Под ред. Челнокова П. А. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 336с.

47 Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Жукова Е. Ф.- М.: ЮНИТИ, 2001. – 622с.

48 Финансы и кредит: Учебник/ Под ред. Казака А. Ю. – Екат. МП «ПИПП» при изд. Уральского гос. университета, 1994, - 630с.

49 Прогноз развития российской экономики на 2007-2008гг./ А. А, Френкель, Вопросы статистики №10, 2007. – С. 72-80.

50 Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет/И.Н. Кондраков – М.: Юрайт, 2005.–187с.

Примечаний нет.