У каждого человека, представляющего самого себя (физическое лицо) или организацию (юридическое лицо), могут быть обязательства. Под обязательством следует полагать соглашение, согласно которому одна сторона по отношению к другой обязана дать что-либо, сделать что-либо или не делать чего-либо.
Каждый факт хозяйственной жизни может быть охарактеризован как минимум с двух точек зрения: юридической и экономической. С экономической точки зрения обязательства организации, т. е. ее дебиторская и кредиторская задолженность, представляют собой кредит – отношения между различными лицами, возникающие при передаче стоимости во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента. Иными словами, дебиторы в обязательстве – это лица, получившие кредит от организации, кредиторы – лица, оказавшие ей кредит. Соответственно дебиторская задолженность – это кредит, предоставленный организацией своим контрагентам, а кредиторская задолженность – кредит, предоставленный организации ее контрагентами.
Традиционно обязательства организации воспринимаются пользователями бухгалтерской отчетности как будущие денежные потоки. Дебиторская задолженность рассматривается как денежные средства, которые должны поступить организации, а кредиторская задолженность, соответственно, как будущие выплаты, т. е. отток (изъятие) денежных средств из оборота организации. В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.
Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) – своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами – своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).
Информация об обязательствах организации используется во всех направлениях анализа ее финансового состояния. Так как задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, то перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженностей, высокий уровень которых может снизить финансовую устойчивость предприятия.
Так, оценивая платежеспособность организации, мы сопоставляем оборотные активы, в число которых входит дебиторская задолженность, с текущей кредиторской задолженностью; определяя рентабельность деятельности фирмы, мы соотносим величину финансового результата, которая представляет собой разницу между суммами обязательств дебиторов и кредиторов компании, с активом баланса или представленными в отчете о прибылях и убытках расходами; оценивая финансовый леверидж, мы сравниваем объем ее собственных источников средств с отраженной в пассиве баланса кредиторской задолженностью.
Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:
- каким производственным потенциа¬лом должен располагать субъект хозяй¬ствования для достижения поставленной цели?
- каков должен быть состав источников финансирования?
- как организовать управление фи¬нансами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость предприятия, его конку¬рентоспособность?
Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источ¬ников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы дея¬тельности будет вкладывать свой капи¬тал. Забота о финансах является отправ¬ным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия. В условиях рыночной экономики эти вопросы выдвигаются на первый план. Резко повышается значимость финансо¬вых ресурсов, с помощью которых осу¬ществляется формирование оптималь¬ной структуры и наращивание производ¬ственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяй¬ственной деятельности. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое положение предприятия оказывает состояние её обязательств.
Таким образом, при правильном подходе к учёту и анализу дебиторской и кредиторской задолженностей эффективность работы организации может возрасти на порядок. Доказать это утверждение – одна из основных целей данной дипломной работы.
Объектом исследования в данной работе является крупное промышленное предприятие ООО «Механика». Предмет исследования – наличие, состав и динамика обязательств организации.
Теоретическими задачами дипломной работы являются характеристика юридического и экономического понятия обязательств, а также нормативно–правового регулирования операций по расчётам с дебиторами и кредиторами.
Практические задачи дипломной работы:
? описание и характеристика учёта обязательств на исследуемом предприятии;
? проведение финансово-экономического анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Механика»;
? выявление проблем и поиск путей их решения.
В работе используется теоретический материал из учебной литературы и бухгалтерской периодики, в практической части используются первичные учётные документы и формы отчётности ООО «Механика» (Приложение 1-6).
В ходе анализа обязательств первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.
Практическая значимость дипломной работы заключается в выявлении, посредством изучения и анализа обязательств, причинно-следственных связей, позволяющих раскрыть сущность экономических явлений конкретного предприятия и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам работы, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.
|