Введение 3

Глава 1 Организация кассовых операций 5

1.1 Принципы и нормативно-правовая база 5

операций с денежными средствами

1.2 Организация расчётов в РФ 16

Глава 2 Учёт операций с кассовой наличностью предприятия 26

2.1 Экономическая характеристика предприятия 26

2.2 Первичный учёт кассовых операций 30

2.3 Синтетический учёт наличия и движения денежных средств 38

2.4 Инвентаризация кассы и отражение результатов в учёте 42

Глава 3 Аудит кассовых операций 46

3.1 Задачи, источники информации и возможные 46

нарушения кассовых операций

3.2 Аудит оформления первичных документов и 50

синтетического учёта кассовых операций

3.3 Основные направления совершенствования 56

учёта кассовых операций на предприятии

Заключение 61

Список использованных источников 64

Приложения 68

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятель-ность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоот-ношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуще-ствляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между пред-приятиями носят ограниченный характер и строго регламентированны.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает не-прерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация рас-четных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организа-ции, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее фи-нансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолжен-ности предприятия.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 года, 24 октября 1997 года, 8 июля, 17 декабря 1999 года , 16 апреля, 15 мая 2001 года , 21 марта, 14, 26 ноября 2002 года, 10 января, 26 марта 2003 года).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 го-да № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 года, 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 года, 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 года., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 года , 6, 22, 28 мая 2003 года).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 года, 28 марта, 31 декабря 2002 года, 10 янва-ря, 28 мая 2003 года).

5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 года).

6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 года №86-ФЗ; Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 3 февраля 1996 года.

7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Закон РФ от 18 июня 1993 года № 5215-I (с изменениями от 30 декабря 2001 года).

8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБР от 14 ноября 2001 года № 1050-У.

9. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года № 88 (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 года).

10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: При-каз Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (с изменениями от 7 мая 2003 го-да).

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 года № 40).

12. О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командиро-вочных расходов: Положение ЦБР от 25 июня 1997 года № 62 (с изменениями от 20 августа 2002 года).

13. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 января 1998 года № 14- П (утв. ЦБР 19 декабря 1997 года) (с изменениями от 22 января 1999 года, 31 октября 2002 го-да).

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н) (с измене-ниями от 30 декабря 1999 года).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стои-мость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Мин-фина РФ от 10 января 2000 года № 2н).

16. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организа-ции" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н).

17. О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, органи-зациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения опе-раций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации: Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 года № 7 (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 года № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 года, 28 июня 1993 года, 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 года, 16, 26 июня 1995 года, 17 июля 1997 года, 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 года, 13 января, 18 июня 1999 года).

18. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансо-во-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 ок-тября 2000 года № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 года).

19. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бух-галтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 года № 60н).

20. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г.

21. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и Сервис, 2003. - 312 с.

22. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2001. - №7. - С.12 - 14.

Примечаний нет.