Введение 3

Глава I. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений 5

1.1. Понятие и классификация финансовых вложений 5

1.2. Оценка финансовых вложений 8

1.3. Изменение оценки отдельных видов финансовых вложений 10

1.4. Инвентаризация финансовых вложений 11

1.5. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям 12

1.6. Обесценивание финансовых вложений и создание резерва под обесценивание 13

1.7. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности 14

Глава II. Бухгалтерский учет финансовых вложений 16

2.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 16

2.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги: 18

2.2.1. Бухгалтерский учет акций 19

2.2.2. Бухгалтерский учет векселей 20

2.2.3. Особенности бухгалтерского учета облигаций 22

2.2.4. Особенности отражения операций по государственным ценным

бумагам 23

2.2.5. Бухгалтерский учет депозитных сертификатов 25

2.3. Учет финансовых вложений в займы 26

Заключение 29

Практическая часть 30

Список используемой литературы 41

Приложения 42

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг

В данной работе показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч 1.2.

2. О бухгалтерском учете: Федер. Закон РФ, 21 ноября 1996 г., № 129-ФЗ (с изм. И доп. От 23.07.98 г.).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ, 29 июля 1998 г., № 34н ( с изм. И доп. На 24.03.2000 г).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Утв. Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г. (с изм. От 7 мая 2003 г.).

5. "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: Утв. Приказом Минфина РФ № 126н от 10 декабря 2002 г.

6. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Утв. Приказом Минфина РФ № 64н от 21 декабря 1998 г.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Приказом Минфина РФ №49, 13 июня 1995г

8. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина и др. - М.: Финансы и статистика, 2003.

9. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. "Бухгалтерский учет: теория, практика, тесты: Учебное пособие" - М: МГОУ, 2001.

10. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2001

11. Коваль Л. С. "Учетная политика организации"- М: Юстицинформ, 2007

12. Кондраков Н. П. "Бухгалтерский учет" М.: Инфра - М 2003г.

13. Рожнова О. В., Гришкина С. Н., Литвиненко М. И. "Бухгалтерский учет (текст): Учебное пособие для вузов" - М: Юриспруденция, 2005

14. Соснаускене О. И. "Самоучитель по бухгалтерскому учету" - М: Юстицинформ, 2005

15. Журнал "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение" № 3, 2006 г. Статья: "Учет ценных бумаг: правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение." (окончание).

Примечаний нет.