Введение……………………………………………………………………….5

1. Понятие малого предпринимательства, критерии отнесения…………...9

2. Нормативное регулирование деятельности малого предприятия…….12

3. Виды систем налогообложения малых предприятий………………...14

3.1. Упрощённая система налогообложения……………………………….15

3.1.1. Право применения упрощённой системы налогообложения и порядок перехода…………………………………………………………………...18

3.1.2. Элементы налогообложения…………………………………………25

3.1.3. Порядок определения доходов и расходов…………………………32

3.2. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход………………………………………………………………………………...37

3.2.1. Основные понятия и виды деятельности, для которых вводится единый налог………………………………………………………………………..40

3.2.2. Элементы налогообложения………………………………………….42

3.3. Система налогообложения на общих основаниях……………………46

4. Проблемы учёта на малых предприятиях……………………………….50

5. Организация системы бухгалтерского и налогового учёта на малых предприятиях……………………………………………………………………….62

5.1. Общие требования к организации учёта на малом предприятии……62

5.2. Упрощённая система бухгалтерского учёта…………………………..67

5.3. Рабочий план счетов……………………………………………………72

5.4. Учёт у индивидуальных предпринимателей………………………….74

5.5. Организация налогового учёта и отчётность малого предприятия….76

6. Практическая часть……………………………………………………….80

6.1. Общая характеристика предприятия…………………………………..80

6.2. Постановка учёта на ООО "Уралгравитонсервис"…………………...82

6.3. Сравнительный анализ систем налогообложения…………………….86

Заключение…………………………………………………………………...95

Список использованных источников……………………………………….99

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения.…………………………………………………….…………...103

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Уведомление о возможности применения упрощённой системы налогообложения.………………………………………….……………105

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Уведомление о невозможности применения упрощённой системы налогообложения.………………………….…………….106

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Уведомление об отказе от применения упрощённой системы налогообложения.……………………………………….………………107

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Сообщение об утрате права на применение упрощённой системы налогообложения.……………………….……………….108

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Налоговая декларация по единому налогу, в связи с применением упрощённой системы налогообложения.……….……………….109

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности.……….………………..113

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 Книга учёта доходов и расходов....…………………..121

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 Организационная структура управления ООО "Уралгравитонсервис"….………………………………………..……………….122

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 Схема журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта.………………………………………………………………………………123

В современной экономике малые предприятия играют важную роль в решении экономических и социальных задач.

Известно, малый бизнес является "хребтом" экономики Соединенных Штатов Америки (США): он производит 40 процентов валового национального продукта, создаёт более половины всех инноваций, более 2/3 национальной рабочей силы задействовано в этом секторе. Малое предпринимательство сыграло решающую роль в оздоровлении экономики страны, строительстве её будущего и помогло США в конкурентной борьбе на мировом рынке.

Развитие малого предпринимательства это наименее затратный способ для государства увеличения рабочих мест и производства товаров, работ, услуг; это стабильная база налоговых поступлений. В настоящее время российское государство активно осуществляет поддержку предприятий малого бизнеса в следующих направлениях:

1) установление льготного налогообложения (снижение ставок налогов);

2) льготное кредитование (это кредит под меньший процент, прямое финансирование из бюджета);

3) создание фондов поддержки малых предприятий;

4) разработка государственных программ по развитию и поддержке малого предпринимательства;

5) формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

6) создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

7) установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации

продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

8) поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

9) организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Федеральные органы исполнительной власти в пределах своих полномочий при проведении политики, направленной на государственную поддержку малого предпринимательства:

разрабатывают предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации в области государственной поддержки малого предпринимательства;

проводят анализ состояния малого предпринимательства, и эффективности применения мер по его государственной поддержке, подготавливают прогнозы развития малого предпринимательства и предложения по приоритетным направлениям и формам его государственной поддержки, представляют указанные предложения в Правительство Российской Федерации;

организуют разработку и реализацию Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, обеспечивают участие субъектов малого предпринимательства в реализации государственных программ и проектов, а также в поставках продукции и выполнении работ (услуг) для федеральных нужд;

подготавливают предложения об установлении для субъектов малого предпринимательства льгот по налогообложению и иных льгот, а также об использовании средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов Российской Федерации для поддержки малого предпринимательства;

оказывают содействие органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации при разработке и реализации мер по поддержке малого предпринимательства;

координируют деятельность федеральных специализированных организаций с государственным участием, осуществляющих поддержку малого предпринимательства.

На территории Челябинской области осуществляется льготное кредитование, и выдаются гарантии иностранным и российским инвесторам, только для тех, кто осуществляют приоритетные виды деятельности. В соответствии с целевой программой развития и поддержки малого предпринимательства в Челябинской области приоритетными видами деятельности является инновационная и производственная сферы.

Таким образом, организация малого предпринимательства является наиболее успешным способом ведения бизнеса.

Субъекты малого предпринимательства могут не применять двойную запись и не вести регистры бухгалтерского учёта, но для эффективного управления, планирования необходима детальная и оперативная информация, которую можно получить, применяя правила бухгалтерского учёта. В некоторых случаях введение дополнительных регистров бухгалтерского налогового учёта будет необходимо для предприятия. Это касается учёта нормируемых расходов (на рекламу, суточные, компенсация за использование личного автотранспорта, проценты по заёмным средствам). Например, если увеличить уставный капитал, то это можно сделать на основании отчётности за предыдущий год, значит необходимо ведение учёта. Поэтому необходимо правильно и рационально организовать бухгалтерский учет на малом предприятии.

Целью дипломной работы является оценка эффективности существующей системы учёта и налогообложения субъектов малого предпринимательства. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть понятие малого предпринимательства в РФ, критерии отнесения;

2) познакомиться с нормативным регулированием деятельности малых предприятий;

3) рассмотреть упрощённую систему налогообложения;

4) рассмотреть систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход;

5) рассмотреть систему налогообложения на общих основаниях;

6) рассмотреть проблемы бухгалтерского и налогового учёта на малом предприятии;

7) ознакомиться с организацией системы бухгалтерского и налогового учёта на малых предприятиях;

8) познакомиться с постановкой учёта на ООО "Уралгравитонсервис";

9) провести сравнительный анализ систем налогообложения;

10) дать рекомендации по разработке рациональной и эффективной системы бухгалтерского учёта на ООО "Уралгравитонсервис".

1. Федеральный закон № 88 "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 года;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (2 часть, главы 26.2. "Упрощённая система налогообложения" и 26.3. "Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности");

3. Федеральный закон № 222 "Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 года;

4. Федеральный закон № 148 "О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход" от 31 июля 1998 года;

5. Постановление Госкомстата № 72 "Порядок заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах среднегодового статистического наблюдения" от 04 августа 2003 года;

6. Приказ МНС РФ № ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощённой системы налогообложения" от 19 сентября 2002 года;

7. Налоговый кодекс Российской Федерации, (1 и 2 части);

8. Приказ МНС РФ № БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и Порядка её заполнения" от 12 ноября 2002 года;

9. Приказ МНС РФ № БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход " от 12 ноября 2002 года;

10. Приказ Минфина РФ № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства" от 21 декабря 1998 года;

11. Федеральный закон № 129 "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996 года;

12. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 года;

13. Письмо Минфина СССР № 63 "Единая журнально-ордерная форма счетоводства для предприятий" от 08 марта 1960 года;

14. Письмо Минфина СССР № 176 "Журнально-ордерная форма счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций" от 06 июня 1960 года;

15. Письмо Минфина РФ № 59 "О рекомендациях по применению учётных регистров бухгалтерского учёта на предприятиях" от 24 июля 1992 года;

16. Приказ МНС № 86-н/БГ-3-04/4ЗО "О порядке учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" от 13 августа 2002 года;

17. Приказ МНС РФ № БГ-3-22/606 "Об утверждении формы Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения" от 28 октября 2002 года;

18. Положение по бухгалтерскому учёту № 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации";

19. Письмо Минфина России № 61 "Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией - форма N 2-2" от 27 июня 1995 года;

20. Письмо Минфина России № 79 "Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета" от 9 сентября 1996 года;

21. Истратова М. В.: Новая упрощённая система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. - М., "Статус-кво 97",2002 - 416с.;

22. Чвыков И. В. Упрощённая система налогообложения // Газета "Экономика и жизнь". - 2002, №11. - С. 4-6;

23. Барышников А. А. Как работать по упрощённой системе в 2003 году?// Журнал "Главбух". - 2002, № 4. - С. 18-21;

24. Аминев С. Х. Разъяснения по упрощённой системе налогообложения// Бухгалтерские нормативы. - 2003, № 19. - С. 13-33;

25. Аккерман Е. Особенности учёта и налогообложения при применении "упрощёнки" // Экономика и жизнь. - 2003, № 15. - С. 25-28;

26. Осипова Т. В. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности // Налоговые вести. - 2003, № 8. - С. 4-11;

27. Осипова Т. В. ЕНВД для отдельных видов деятельности // Налоговые вести. - 2003, № 7. - С. 4-5;

28. Першин А. Единый налог на вменённый доход // Экономика и жизнь. - 2003, № 24. - С. 7-14;

29. Самохвалова Ю. Н. Разъяснения и рекомендации по применению упрощённой системы налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2003, № 7-8. - С. 18-25;

30. Захарьин В. Р. Особенности учёта объектов основных средств и нематериальных активов в малых предприятиях // Консультант бухгалтера. - 2003, № 2. - С. 5-9;

31. Захарьин В. Р. Отражение операций, связанных с реализацией продукции (работ, услуг), в бухгалтерском учёте малых предприятий // Консультант бухгалтера. - 2003, № 3. - С. 8-12;

32. Михалычева Ю. Освободился от уплаты НДС - восстанови его. Но только по закону // Новая бухгалтерия. - 2003, № 10. - С. 9-11;

33. Щекин Д. М. НДС при упрощённой системе налогообложения // Главбух. - 2003, № 15. - С. 33-35;

34. Абакумова Е. Эффективна ли новая "упрощёнка" // Экономика и жизнь. - 2003, № 8. - С. 18-22;

35. Лущинова Ю. Ю. Особенности применения налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2003, № 11. - С. 34-38;

36. Васильева А. Фирма "упрощается". Оценим последствия // Экономика и жизнь. - 2002, № 49. - С. 21-23;

37. Полунина Е. Упрощённая система налогообложения // Финансовая газета. - 2002, № 51. - С. 2-4;

38. Семёнова Ю. С. Стоит ли переходить на упрощённую систему налогообложения? // Главбух. - 2002, № 20. - С. 7-9;

39. Подпорин Ю. Новые старые знакомые: упрощённая система налогообложения и единый налог на вменённый доход // Экономика и жизнь. - 2002, № 38. - С. 15-17;

40. Разгулин С. Специальные налоговые режимы: упрощённая система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Финансовая газета. - 2002, № 42. - С. 3-6.

Примечаний нет.