Стр

Введение 4

Глава 1 Учет посреднической деятельности 7

1 1 Понятие и нормативно-правовое регулирование посреднической деятельности 7

1 2 Бухгалтерский и налоговый учет посреднической деятельности 13

Глава 2 Аудит посреднической деятельности на примере ООО «Пресс Медиа» 49

2 1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пресс Медиа» 49

2 2 Аудит посреднических операций ООО «Пресс Медиа» 52

2 3 Аудиторское заключение 56

Глава 3 Анализ результатов посреднической деятельности на примере ООО «Пресс Медиа» 63

3 1 Анализ состава и структуры финансовых результатов деятельности ООО «Пресс Медиа» 63

3 2 Анализ показателей эффективности деятельности ООО «Пресс Медиа» 68

Заключение 74

Список литературы 76

Приложения 81

ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночных отношений все большее значение стала приобретать посредническая деятельность. С целью приобретения и реализации товаров (работ, услуг) хозяйствующие субъекты довольно часто прибегают к услугам посредников, взаимоотношения с которыми строятся на основе договоров поручения, комиссии или агентского договора.

Договоры посредничества имеют очень широкое применение в предпринимательской практике. Ведь такого рода отношения, устанавливаемые между субъектами гражданского оборота, оказывают большое влияние на рыночную экономику. На основании договора комиссии посредник может получить исключительное право продажи товаров комитента на той или иной территории, на определенный срок или бессрочно, с ограниченным ассортиментом товаров или без такового. Комитент может регулировать рынок сбыта, наложив запрет на комиссионера выступать посредником такого же товара у других производителей или оптовиков. То есть договор комиссии предполагает достаточно большие возможности для развития предпринимательства.

Сфера применения посреднических договоров очень широка. С помощью фирмы-посредника можно реализовать какой-то товар или, наоборот, приобрести. Можно по договору поручения делегировать поверенному совершать те или иные действия от своего имени. А можно привлечь фирму-посредника с целью реализации каких-либо услуг или дать указание посреднику по приобретению таковых для Вас.

Посредническая деятельность достаточно сложна с точки зрения гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. И на сегодняшний день многие вопросы, связанные с посреднической деятельностью, остаются нормативно не урегулированными, поэтому многие вопросы учета, аудита и анализа посреднической деятельности предприятия вынуждены решать самостоятельно. Таким образом, тема данной дипломной работы является актуальной для всех предприятий, осуществляющих посредническую деятельность.

Дипломная работа посвящена решению некоторых сложных вопросов, связанных с посреднической деятельностью, в рамках ООО «Пресс Медиа», которое и будет являться объектом исследования.

Предметом исследования будут являться посреднические операции данного предприятия, особенности их отражения в учете, аудит и анализ результатов таких операций.

При написании работы была использована нормативная литература, статьи из современных экономических журналов, книги, внутренняя информация предприятия.

Цель данной дипломной работы – выявить особенности бухгалтерского и налогового учета посреднических операций, провести аудит посреднической деятельности организации и проанализировать финансовые результаты, полученные вследствие осуществления посреднической деятельности, на примере ООО «Пресс Медиа». Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

• Рассмотреть понятие и нормативно-правовое регулирование посреднической деятельности.

• Проанализировать бухгалтерский и налоговый учет посреднической деятельности.

• Дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пресс Медиа».

• Провести аудит посреднических операций ООО «Пресс Медиа».

• Описать результаты аудита посреднических операций ООО «Пресс Медиа».

• Сформировать аудиторское заключение.

• Проанализировать состав и структуру финансовых результатов деятельности ООО «Пресс Медиа».

• Проанализировать показатели эффективности деятельности предприятия.

Диплом состоит из 3 глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.

Первая глава посвящена теоретическому изучению нормативно-правового регулирования посреднической деятельности, а также особенностям бухгалтерского и налогового учета посреднических операций.

Во второй главе дается характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также рассматриваются результаты аудиторской проверки посреднической деятельности. В данной главе приводится программа проведенной аудиторской проверки, аудиторское заключение, составленное по итогам проверки и выявленные в результате проверки ошибки и неточности в ведении бухгалтерского учета.

Третья глава посвящена анализу результатов посреднической деятельности. В ней осуществлена оценка основных составляющих финансовых результатов предприятия и рассчитываются основные показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.

Выводы и результаты данной работы могут быть использованы ООО «Пресс Медиа» с целью устранения выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков и улучшения в будущем учета операций по посреднической деятельности.

1. Гражданский кодекс Российской федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 15 – ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 52 – ФЗ

3. Закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117–ФЗ

5. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146 – ФЗ

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

8. Федеральный Закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

10. Постановление Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 года №84 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914».

11. Постановление Правительства РФ от 23.9.2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

12. Приказ Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

13. Приказ Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года.№32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

14. Приказ Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

15. Приказ Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000».

16. Приказ Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

17. Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95 г. №49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

18. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

19. Приказ МНС Российской Федерации от 20 декабря 2000 года №БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса Российской Федерации».

20. Приказ МНС Российской Федерации от 4 июля 2002 года №БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации».

21. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

22. Указ Президента Российской Федерации от 18.08.1996 г. №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

23. Письмо Минфина РФ от 06.05.2004 г. № 04-05-12/23 «О налогообложении посреднической деятельности».

24. Письмо МНС России от 19.06.03 г. № ВГ-6-03/672 "О налоге на добавленную стоимость".

25. Письмо МНС России от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

26. Письмо МНС Российской Федерации от 27 февраля 2004 года №03-1-08/553/15 «О порядке заполнения счетов-фактур».

27. Письмо МНС Российской Федерации от 31 мая 2001 года №03-1-09/1632/03-П115 «О порядке учета налога на добавленную стоимость по суммовым разницам».

28. Письмо УМНС Российской Федерации по городу Москве от 11 июля 2003 года №26-08/38889 «О налоге на прибыль организаций».

29. Абрамова Н.В. Посредническая деятельность: учет и налогообложение – М.: Главбух, 2003.

30. Аудит. Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под. ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

31. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.

32. Басалай С. И., Хоружий Л. И. Актуальные проблемы аудита в России. – М.: БУКВИЦА, 2000.

33. Богатенко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.

34. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту: учеб. пособ. – М.: Финансы и статистика, 2002.

35. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб.пособие. – М: ИПК ФБК-ПРЕСС, 1999.

36. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.

37. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособие. – М: Приор, 1999.

38. Ларионов А.Д., Осташенко Е.Г. Практикум по аудиту: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

39. Посредничество: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Информцентр XXI века, 2005.

40. Правила (Стандарты) аудиторской деятельности, Москва, ИД-ФБК Пресс 2000 г.

41. Практический аудит: Учебное пособие / Под редакцией доктора экономических наук, профессора Я.В. Соколова. – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004

42. Шалита Е.С. Учет посреднической деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.

43. Беклемишев А.В. Комиссия. Оформляем документы, от которых зависят налоги. // ж-л Главбух, №5, 2004, стр. 58-63.

44. Воронцов Л.Д. Особенности налогообложения комиссионеров, работающих по «упрощенке» или на ЕНВД. // ж-л Главбух, №14, 2004, стр. 45-49.

45. Воронцов Л.Д. Продажи через комиссионера и сложные вопросы налогообложения. // ж-л Главбух, №8, 2004, стр. 52-57.

46. Калинович. О.А. В случае недоплаты по одному налогу и переплаты по другому налогу пени начисляются на разницу между недоимкой и переплатой. // ж-л Арбитражная налоговая практика, №6, 2001.

47. Контонистова Е.В., Волкова Л.В. Как платить налоги при продаже товаров через комиссионера. // ж-л Главбух, №6, 2003, стр. 41-49.

48. Лосицкий О.А. Оформление счетов-фактур и уплата НДС по договору комиссии. // ж-л Главбух, №4, 2003, стр. 46-55.

49. Морозова Ж.А. Агентский договор: бухгалтерский учет и налогообложение. // ж-л Аудиторские ведомости, №6, 2003, стр. 74-79.

50. Саркисов Л.Д. Новые правила расчетов при экспорте товаров через посредников. // ж-л Главбух, №12, 2004, стр. 56-63.

51. Сомов Л. Посредническая деятельность при упрощенной системе налогообложения. // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 15, апрель, 2003.

52. Трубников А.А. Суммовые разницы при продаже товаров через комиссионера. // ж-л Главбух, №15, 2003, стр. 17-25.

53. Яманушкина И. Учет и оформление посреднических операций. // Финансовая газета, N20, март, 2003.

54. Авансы, полученные посредниками. – http://www.audita.ru/live/publication. asp?menu=2679&submenu=27838id=4830

55. Бухгалтерский и налоговый учет операций, осуществляемых в рамках договора поручения. - http://www.audit-it.ru/account5/intrk301.php

56. Особенности налогового учета при осуществлении посреднических операций и сделок. - http://www.garant.ru/nav.php?pid=835&ssid=45

57. Особенности учета посреднических договоров. - http://www.primaaudit.spb.ru/ docs/ posred_dogovor.doc

58. Учет курсовых разниц при посреднических операциях (импорт и экспорт товаров). - http://www.audit-it.ru/account5/intrk331.php

Хадыева О.В. Посреднические операции. – «Бератор-Пресс», 2001. - http://www.idioma.ru/cqi-bin/b-wiev.pl?id=242&paqe=1&rzd=6

Примечаний нет.