Введение

1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств……… .6

1.1. Организация учета денежных средств……………………………………………6

1.2. Содержание аудита денежных средств…………………………………………. 20

1.3. Основы анализа денежных средств……………………………………………… 25

2. Учет и аудит денежных средств организации (на примере предприятия

ООО "Приоритет")………………………………………………………………….. 32

2.1. Синтетический и аналитический учет кассовых и расчетных операций……32

2.1.1. Общая характеристика организации ООО "Приоритет"……………………. 38

2.2. Аудит кассовых и расчетных операций………………………………………….. 41

2.3. Автоматизация учета денежных средств предприятия ООО "Приоритет"… 50

3. Анализ денежных средств организации (на примере предприятия

ООО "Приоритет"…………………………………………………………………… 57

3.1. Методика анализа денежных средств…………………………………………… 57

3.2. Анализ состояния и движения денежных средств…………………………….. 61

3.3. Мероприятия по оптимизации денежного потока……………………………… 70

Заключение……………………………………………………………………………………73

Литература…………………………………………………………………………………….76

Приложение…………………………………………………………………………………...80

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности бюджету, персоналу и прочим кредиторам.

В данной дипломной работе рассмотрен учет, аудит, и анализ денежных средств в ООО "Приоритет".

Основными видами деятельности являются:

- разработка и производство информационно-вычислительных систем и их компонентов на базе компьютерной техники.

- гарантийное и послегарантийное сервисное обслуживание и ремонт электронной техники.

- оказание научно-технических информационных, рекламно-коммерческих, сервисных консультационных, посреднических, сбытовых и других видов услуг.

Целью любого предприятия является эффективное управление денежными потоками для устойчивого состояния предприятия.

Осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия устанавливает определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс. Денежный поток обеспечивает непрерывность процесса производства. Управлением денежным потоком требует принятия решений об оптимизации и планировании денежных средств, исходя из обоснованного компромисса между доходностью и риском. Денежные средства предприятия непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Потребность в денежных средствах для сферы производства и для сферы обращения неодинакова для разных видов хозяйственной деятельности и даже для отдельных предприятий одной отрасли. Потребность в денежных средствах определяется объемом производства, порядок реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.

Цель данной дипломной работы - рассмотреть теоретически и практически вопросы учета, аудита и анализа денежных средств организации. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета,анализа и аудита денежных средств для ООО "Приоритет". поставленная цель определлила необходимое решение ряда задач организационно экономический характер.

- теоретическое обобщение положений организации и методики ведения учета,

анализа, аудита денежных средств;

- рассмотреть нормативные документы, регулирующие учет денежных средств;

- раскрыть содержание и порядок учета безналичной формы расчетов: расчеты платежными требованиями, инкассовые расчеты, аккредитивы, расчеты чеками;

- выявить особенности учета операций по расчетному счету, форма №4 "Отчета о движении денежных средств" и его содержание;

- дать оценку порядка ведения и состояния учета денежных средств на анализируемом предприятии;

- предложить рекомендацию по усовершенствованию учета денежных средств

на предприятии;

- раскрыть методику проведения аудита денежных средств с учетом нормативных документов, регулируемых аудит в Российской Федерации;

- провести анализ наличия и движения денежных средств на ООО "Приоритет". Проанализировать возможности программного обеспечения в процессе автоматизации бухгалтерского учета "денежных средств" посредством рассмотрения программы "Малахит";

- предложить рекомендации по устранению выявленных ошибок в результате

произведенной аудиторской проверки и дать рекомендацию по

совершенствованию учета денежных средств на предприят. ООО "Приоритет";

- разработка практических рекомендаций учета, анализа, аудита для ООО

"Приоритет" и проверка их соответствия положениям, инструкциям, актам,

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129 - ФЗ.

2. Федеральный закон " Об упрощенной системе налогобложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95г. №222 - ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. - М.: Проспект, 1998г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.28.2000г. № 117 -ФЗ. (В ред. Федерального закона от 29.12.2000г. № 166 - ФЗ.

5. "О порядке применения Федерального закона от 29 декабря 1995г. № 222 - ФЗ", "Об упрощенной системе налогобложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Письмо Госналогслужбы РФ от 06.02.96г. № НП - 6 - 02/77.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н с последующими изменениями и дополнениями.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.

8. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.

10. Положение по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 32н.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н.

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов". ПБУ 14/2000. Утверждено указом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н.

15. Инструкция по применению единой журнально - ордерной формы счетоводства. Утверждена Министерством финансов СССР от 08.03.60г. № 63.

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов". ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н.

18. "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение Центрального банка РФ от 12.04.01г. № 2-П.

19. программа реформирование бухгалтерского учета в соответствии с международнами стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. № 283.

20. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утверждено приказом Госкомстата России от 13.06.95г. № 49.

21. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000г. № БГ-3-03/447.

22. "О порядке исчисления и уплаты в бюджеты налога на прибыль предприятий и организаций". Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000г. № 62.

23. "О коллективных договорах и соглашениях". Закон Российской Федерации от 21.12.95г. № 207-ФЗ.

24. Кодекс законов о труде Российской Федерации. - М.: Проспект, 2000.

25. Методические рекомендации по применению главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.11.2000г. № БГ -3 -08/415.

26. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера. Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 24.11.2000г. № 116.

27. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Федеральный закон от 31.07.98г. № 148-ФЗ.

28. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.

29. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.

30. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. № 375-У.

31. "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения". Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96г. № 212.

32. "Об осуществлении комплексных мер по своевремненному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей". Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94г. № 106.

33. "О переводном и простом векселе". Федеральный закон от 11.03.97г. № 48- ФЗ.

34. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 32н.

35. "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-п.

36. "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды". Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 04.04.2000г. № 59.

37. Порядок учета ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Постановление правительства Российской Федерации от 29.07.96г. № 914.

38. "Об основных налоговой системы Российской Федерации". Федеральный закон от 27.12.98г. № 2118-1.

39. "О налоге на пользователей автомобильных дорог". Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 22.01.2001г. № ВГ - 6 - 03/52.

40. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Федеральный закон от 31.07.98г. № 148 - ФЗ.

41. "Об обществах с ограниченной ответственностью". Федеральный закон от 08.02.98г. № 14- ФЗ.

42. "О порядке составление и представления эмитентами ценных бумаг отчетов об итогах выпуска ценных бумаг". Инструкция Минфина РФ от 05.05.94г. № 59.

43. Порядок составления сводной годовой бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 15.01.97г. № 3.

44. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000г. № 60н.

45. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета /А.С. Бакаев, Л.Г.Макарова, Е.А.Мизиковский и др. // Под ред. А.С.Бакаева. - М.: ИПБ-БИНФА, 2001г. - 435с.

46. "Бухгалтерский учет". Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М 2002г. Автор составитель: Кондраков Н.П..

46. "Основы бухгалтерского учета" (конспекция лекций). -М.: "Издательство ПРИОР". 2001г. - 160с. Автор составитель: Оганесян А.А., Печерская Г.А..

47. "Бухгалтерский учет в организациях". М.: "Финансы и статистика" 1999г. Автор составитель: Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н..

Примечаний нет.