Введение 3

Глава 1 Цели и методы проведения выборочного

исследования 5

1 1 Существенность (материальность) 13

1 2 Риски свойственные выборочному наблюдению 15 1 3 Порядок построения выборки 19

Глава 2 Традиционная статистическая выборка

2 1 Статистическая выборка и ее сущность 21

2 2 Не статистическая выборка, вероятностный и невероятностный

метод получения выборки 24

2 3 Условия целесообразности нестатистической (произвольной)

выборки 26

2 4 Общие схемы нестатистической, произвольной

выборки 30

2 5 Способы извлечения выборок в аудите 35

2 6 Специальные способы отбора единиц наблюдения 45

2 7 Оценка результатов выборки 53

Глава 3 Внутрифирменное правило (стандарт) ВЫБОРОЧНЫЙ АУДИТ

3 1 Общие положение 55

3 2 Выборочный аудит 56

Заключение 71

Список литературы 73

Введение

В данной работе мы постараемся раскрыть сущность аудиторской выборки и показать, что аудиторская выборка является достоверным средством получения аудиторских доказательств.

Мы рассмотрим методы получения выборок, сами выборки примеры как проводятся выборки.

Выборочный аудит регулярно используется при аудиторских проверках, осуществляемых зарубежными фирмами (как правило, в комбинации со сплошным аудитом), так как объем проверяемой информации очень велик, а проверку необходимо осуществить в сжатые сроки и при ограниченных ресурсах оплаты аудиторов. Некоторые Российские аудиторы до сих пор склонны думать, что выборочная проверка является академическим изобретением, а на самом деле надо проверять все подряд. В 1997 году ситуация с выборочным тестированием при аудите резко изменилась, главным образом в связи с тем, что в 25.12.96 г. Комиссий по аудиторской деятельности при Президенте РФ одобрены (и вступили в силу) Правила и (стандарты) аудиторской деятельности, среди которых есть правило (стандарт) «Аудиторская выборка». В стандарте перечислены факторы, которые должен учитывать аудитор в процессе составления и отбора аудиторской выборки и при оценке результатов и процедур аудита.

После определения методов, при помощи которых аудитор будет получать необходимые и достаточные доказательства, важно определить, в отношении какой совокупности следует собирать эти доказательства. Как правило, речь не может идти о проведении аудиторских процедур в отношении всех без исключения финансово-хозяйственных операций, совершенных хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, об изучении всего количества первичных документов и записей в бухгалтерских регистрах. С одной стороны, это не предполагает сущность аудита, с другой стороны, это практически не осуществимо с точки зрения экономической эффективности аудита. Поэтому почти все исследования в аудите проводятся выборочным методом. Сплошная проверка является с точки зрения аудита скорее исключением, чем правилом.

Выборочность аудиторской проверки – один из основополагающих методов аудита, он тесно связан с другими аудиторскими процедурами, например, с изучением систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента, определением уровня существенности и оценкой аудиторских рисков. Однако не все аудиторские фирмы в полной мере понимают значение и сущность выборочных исследований. Некоторые, базируясь на опыте контрольно-ревизионной деятельности, считают, что и аудиторская проверка должна сводиться к бесконечной сплошной проверке документов, в том числе незначительных. Другие часто оправдывают хаотичность и неорганизованность своих действий применением «принципа выборочности». Таким образом, можно говорить о необходимости разработки и внедрения конкретных методик выборочных исследований в аудите.

В зарубежной литературе вопросы аудиторской выборки изучаются концептуально, начиная от определений и заканчивая разработкой различных методик. В отечественных источниках этому вопросу пока уделяется недостаточное внимание. Поэтому опыт зарубежных авторов будет полезен для разработки и внедрения внутрифирменных методик выборочных исследований.

Термин «аудиторская выборка» применяется в широком и узком смысле. В широком смысле, аудиторская выборка – способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор изучает бухгалтерскую документацию экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.

В узком смысле, аудиторская выборка – перечень элементов проверяемой совокупности, отобранных определенным образом для того, чтобы на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.

Список использованной литературы.

Нормативные правовые акты.

1. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263

2. Временные правила аудиторской деятельности в российской Федерации. Приложение к указу Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263

3. Правила (стандарты) «Аудиторская выборка» 25.12.96 г.

Книги и монографии

1. Адамс Р. основы аудита: Пер. с англ./ Под ред. проф. Я.В. Соколова.-

М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и АПК.- М.: АО «Дис» 1998 г.

5. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие).-М.: Экономика, 1994 г.

6. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. Пер с англ. М.А. Терехова и А.А. Терехова: Гл. ред. серии UNCTC проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика. 1995 г.

7. Аудит: Учебник для вузов / В.И Подольский, Г.Б. Поляк, А.А Савин, Л.В. Сотников. Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит , ЮНИТИ, 1997 г.

8. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О Рейли, М.Б Хирш: Пер. с англ. С.М Бычковой / Под ред. проф. Я.В. соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 г.

9. Бакаев. А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии . – М.: Международный центр финансово- экономического развития, 1996 г.

10. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Информ-изд. дом. «Филинъ», 1995 г.

11. Бычкова. С.М. доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998 г.

12. Венсель В.В Интегральная регрессия и корреляция: Статистическое моделирования рядов динамики. - М.: Финансы и статистика. 1998 г.

13. Васильева Н.В., Четыркин А.Н. Выборочные методы в аудите. – М.: ИНФРА – М. 2003 г.

14.Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии . -

М.: - Новосибирск: КНОРУС- Экор, 1997 г.

15. Джессен Р. Методы статистических исследований: пер. с англ. – М.:

Финансы и статистика, 1997 г.

16. Дружинин Н.К. Выборочный метод и его применение в

социально-экономических исследованиях. М.: Статистика , 1997 г.

17. Елисеева И.И., Терехов А.А. статистические методы в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998 г.

18. Елесеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики / Под ред. чл.-кор.РАН И.И. Елесеевой. – М.: Финансы и статистика, 1998 г.

19. Камышов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2004

20. Кондраков Н.П. Бухгалтеский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М. Перспектива , 2000 г.

21. Кокрен У. Методы выборочных исследований. М.: Статистика, 1997г.

22. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Аудит предприятия.- Дело, 2000 г.

23. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления / Коллектив авторов. – М.: международная школа управления «Интенсив» РАГС, АО «Дис», 2003

24 Робетсон. Дж. Аудит. Пер. с англ. – М.: KPMG, Аудиторская фирма

«Контакт», 1993 г.

25.Смекалов П.В., Терехов А.А. терехов М.А. Теория и практика

аудита. – СПБ.: СПБ Госагроуниверситет и АОЗТ «Балтийский аудит», 1995 г.

26. Управленческий учет по международным стандартам / под. Ред. проф. Я.В. Соколова и доц. А.А. Терехова – СПБ.: СПБ ТЭИ, 1998 г.

27. Финансовый учет по международным стандартам / под. ред. проф. Я.В. Соколова и доц. А.А. Терехова. – СПБ.: СПБ ТЭИ и АОЗТ «Балтийский аудит», 1996 г.

28. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту6 Учебное пособие для вузов / ВЗФЭИ. – М.: Финстатинформ, 1997 г.

29. Шеремет А.Д. Аудит. – М.: ИНФРА – М, 2004

30. Шохин С.О.,Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научн.-метод, пособие. – М.: Финансы и статистика , 2001 г.

31. Шторм Р. Теория вероятностей. Математическая статистика. Статистический контроль качества. Мир, 1999 г.

32. Шварц Г. Выборочный метод. М.: Статистика 2000 г.

приложений нет