ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА, КАК ОБЪЕКТА АУДИТА, И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА. 5
1.1 Основные требования к аудиту налогов, исчисляемых с оплаты труда 6
1.2 Задачи и значение учёта труда и заработной платы. Виды и формы оплаты труда. 14
1.3 Единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. 17
1.4 Налог на доходы физических лиц. 32
Социальные налоговые вычеты. 36
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТА НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА. 42
2.1 Планирование процедуры аудиторской проверки. Знакомство с деятельностью предприятия. 42
2.2 Проведение аудита налогов, исчисляемых с оплаты труда. 46
2.2.1 проверка формирования налогооблагаемой базы 46
2.2.2 Проверка правомерности применения вычетов по НДФЛ. 56
2.2.3 Проверка правомерности применения регрессивных ставок налога по ЕСН. 57
2.2.4 Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций по ЕСН, сведений о стаже и заработке и т.д. 59
2.2.5 Проверка правильности составления и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц. 61
2.2.6 Проверка правильности и своевременности уплаты налога в бюджет и внебюджетные фонды. 62
ГЛАВА 3. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В ЧАСТИ НАЛОГОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ С ОПЛАТЫ ТРУДА. ОШИБКИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ ИСПРАВЛЕНИЮ НА ПРИМЕРЕ ООО "Май". 63
3.1 Проверка правильности документального оформления трудовых отношений и наличия необходимой документации. 63
3.2 Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по ЕСН и НДФЛ. 72
3.2.1 Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по ЕСН. 79
3.2.2 Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ. 85
3.3 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учёте сумм оплаты труда, НДФЛ и ЕСН. 86
3.4 Проверка правильности составления и заполнения налоговых деклараций. 87
3.5 Проверка своевременности подачи налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей и сумм налогов. 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 94
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 98
ПРИЛОЖЕНИЯ 104
Приложение 1. Схема 1.Взаимосвязь элементов Единого социального налога. 104
Приложение 2. Схема 2. Взаимосвязь элементов налога на доходы физических лиц. 105
Приложение 3. Индивидуальная карточка учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за 2005 год. 106
Приложение 4. Налоговая декларация по ЕСН ООО "Май" 107
Приложение 5. Налоговая декларация по ЕСН. Вариант аудиторов. 108
Приложение 6. Методика аудита налогов, исчисляемых с оплаты труда. 109
|