Введение 3

1. Особенности регулирования налогообложения на малом предприятии 5

1.1 Особенности налогообложения малых предприятий 5

1.2 Характеристика специальных налоговых режимов на малых предприятий 9

2. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на ООО "Алькор" 22

2.1. Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета 22

2.2 Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях 27

2.3 Статистическая и бухгалтерская отчетность на малых предприятиях 37

3. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета на ООО "Алькор" 44

3.1 Характеристика предприятия 44

3.2 Система налогообложения, применяемая на ООО "Алькор" 47

3.3 Основные направления совершенствования учета и налогообложения ООО "Алькор" как субъекта малого предпринимательства 51

3.4 Автоматизация бухгалтерского учета на ООО "Алькор" 57

4. Анализ эффективности деятельности ООО "Алькор" 61

4.1 Анализ финансового состояния 61

4.2 Анализ динамики и структуры активов баланса 71

4.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 72

4.4 Оценка эффективности деятельности 74

Заключение 77

Список литературы 79

Приложения 81

В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, общественных малых предприятий приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 1/4 всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

В целом же Российский малый бизнес находится на начальном этапе своего развития, еще далеком от потребностей реального рыночного хозяйства. Малому бизнесу очень сложно выжить в нынешних экономических условиях, поэтому был принят закон Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". В соответствии с этим Законом приняты постановления Правительства РФ, основополагающими из которых являются федеральные программы поддержки малого предпринимательства. Нормативные акты о поддержке малого бизнеса и программы такой поддержки существуют также на региональном и местном уровнях.

Может создаться впечатление, что законодательные акты изобилуют всяческими преимуществами для малых предприятий. На самом же деле действующее законодательство далеко от того, чтобы способствовать реализации экономической инициативы граждан. Несовершенно налоговое законодательство, усложнены учет и отчетность субъектов малого предпринимательства, не отлажены механизмы финансово-имущественной поддержки, большинство правовых норм носит декларативный характер.

Одним из серьезных факторов, препятствующих развитию малого предпринимательства, является усложненная административно-разрешительная практика в предпринимательской сфере. Существует множество бюрократических препятствий, связанных с лицензированием, сертификацией и пр.

В данной дипломной работе речь пойдет об организации бухгалтерского учета на малом предприятии. Малое предприятие в отличие от других организаций отличается упрощенной формой ведения бухгалтерского учета и системой налогообложения.

Согласно статье 4, 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему, ведут учет согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н .

В состав годовой отчетности предприятий входят:

-бухгалтерский баланс (форма N 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

-отчет о движении денежных средств;

-приложения к бухгалтерскому балансу и иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

-пояснительная записка;

-аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Что касается годовой отчетности, то согласно п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Целью данной дипломной работы заключается в исследовании и изучения особенностей налогообложения учета и отчетности на малом предприятии, в ходе которых необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть нормативное регулирование особенности применяемых режимов налогообложения на малом предприятии

-изучить особенности теоретической основы учета и отчетности на малых предприятиях с традиционной системы налогообложения

-исследовать и изучить особенности налогообложения учета и отчетности на примере ООО "Алькор"

-провести анализ финансового состояние и мероприятия по усовершенствованию учета и налогообложения на ООО "Алькор"

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

3.Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г.)

4.Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учёте" (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998г., 28 марта 2002г.)

5.Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)

6.Закон Свердловской области от 28 сентября 2000 г. N 142-ЗО "О государственной поддержке малого предпринимательства в Свердловской области"

7.Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации в редакции приказа Минфина РФ от 24 марта 2000 г. №31н

8.Приказ от 9 июня 2001 г. №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Учёт материально-производственных запасов"" (ПБУ 5/01)

9.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению". План счетов бухгалтерского учёта.

10.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации"" (ПБУ 1/98)

11.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчётность организации"" (ПБУ 4/99)

12.Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Доходы организации"" (ПБУ 9/99)

13.Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Расходы организации"" (ПБУ 10/99)

15.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13 июля 1995 г. №49

16.Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденное приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н.

14.Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения. Постановление Госкомстата РФ от 9 августа 1999 г. №66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения"

17.Бухгалтерский учет: Учебник /П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др., Под редакцией П.С.Безруких - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

18.Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии, изд. 9-е, перераб. и доп. - М.: Изд-во "Кнорус", 2003. 659 с.

19.Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ "ДИС", 2000.

20.Ершова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. М., 2001. 315с.

21.Волошин Д.А Списание материалов и товаров при упрощенной системе налогообложения.,//Главбух, N 10, май 2003 г.

22.Гальченко А. Ю. Обновленная "упрощенка"А.,// Двойная запись, N 1, январь 2003 г.

23.Исанова А ,Подача особым режимам. Подправлены главы НК РФ по "упрощенке" и ЕНВД //Двойная запись, N 2, февраль 2003 г.

24.Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет товарных операций: Учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 1999.

25.Малые предприятия. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Екатеринбург: Издательство АМБ, 1999 г. - 36 с.

26.Мирошникова Е.В., М.С. Шевченко, Учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения "Главбух", N 4, февраль 2003 г.

27.Михайловская Ю.В. Заполнение книги учета доходов и расходов при "упрощенке" //Главбух, Отраслевое приложение "Учет в торговле",2003 г, N 1, I квартал.

28.Самохвалова Ю.Н., Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, N 5, май 2003 г.

29.Справочник-тренинг для предпринимателей малого и среднего бизнеса (вопросы и ответы)/ Под общ. ред. проф. Мельнова М.А. - Екатеринбург: Издательство УрГЭУ, 2001, - 425 с.

30.Энциклопедия индивидуального предпринимателя. Правовые основы деятельности. Трудовые отношения с наемными работниками. Налогообложение. Издание 5-е, перераб. и доп. Екатеринбург: Издательство АМБ, 2002 г. - 100 с.

Примечаний нет.